当地时间3月31日，美国财政部发布关于电动汽车税收抵免的电池采购要求指导意见(下称“指导意见”)，明确了其《通胀削减法案》中关于电动汽车补贴政策的细则。《通胀削减法案》被视为美国“动力电池白名单”，这也使得指导意见成为产业链头部企业开拓美国市场的关键。
2022年8月，美国总统拜登正式颁布了《通货膨胀削减法案》，计划将为在北美地区进行组装的电动汽车提供高达7500美元/辆的联邦税收抵免，但有严格的要求。
(相关资料图)
税收抵免方式方面，指导意见将税收抵免的7500美元平均分为两份，分别对应关键矿物要求和电池组件要求，每符合一项可获得3750美元/辆的税收抵免。如果两者都符合，即可获得7500美元/辆的全额税收抵免。
标准方面，指导意见要求动力电池中至少有价值40%的锂、镍、锰、石墨和钴等关键矿物，必须是在美国或与美国有自由贸易协定的国家中提取、加工或回收。这一比例将逐年提升，到2024年达50%，到2029年达80%。同时，指导意见中将动力电池正负极材料定义为电池的关键矿物，而非电池组件。
目前，符合条件的国家包括澳大利亚、巴林、加拿大、智利、哥伦比亚、日本等，欧盟和英国尚没有资格。
流程方面，根据指导意见，汽车制造企业需通过三步来确定其是否符合税收抵免要求：第一步明确电池中关键矿物的来源地;第二步确定电池中哪些矿物符合通胀法案所规定的关键矿物;第三步计算电动汽车电池中属于关键矿物的比例。
为了不遗余力“吸引”投资，《通货膨胀削减法案》还要求，电动汽车电池组件必须有一定的比例在北美制造或组装才能获得税收补贴。2023年这一比例为50%，2024和2025年将增至60%，此后每年递增10%，到2029年达到100%。
美国财政部表示，4月18日起，申请《通胀削减法案》税收抵免的电动汽车将受到以上要求的约束。
分析人士指出，虽然美国汽车市场电动化空间巨大，但是本地产业链配套十分匮乏，美国此举意在要求本国及本国以外的企业将生产基地转移到美国本土，构建其自身的电动汽车产业链，同时美国车企或将因此降低上游采购成本，争取竞争优势。
值得注意的是，美国“动力电池白名单”给中国动力电池企业赴美建厂增大了不确定性风险。
“敏感实体”自由裁定权
近年来，随着我国动力电池产业进入高速发展期，包括宁德时代、国轩高科、远景动力、亿纬动力、蜂巢能源在内的国内多家头部电池企业将目光瞄准海外市场。
作为电动汽车重要的增量市场，欧洲和美国是国内电池企业“出海”的主要目的地，多家企业已先后在欧洲建厂，而在美国建厂却长期受阻。
业内人士表示，虽然关键矿物和电池组件的相关限制条款对中国企业目前的影响有限，中国企业既可以在美国建设生产基地，也可以从澳大利亚、智利、墨西哥等与美国签署了自由贸易协定并且富产关键矿物原料的国家采购，但是，“敏感实体”排除条款可以直接将相关企业送出美国市场，这正是中国动力电池企业最为担忧的条款。
《华尔街日报》报道称，美国政府部门还将就《通胀削减法案》中关于“外国敏感实体”的条款制定指导意见。从2024年起，如果电动汽车包含来自与中国相关的“外国敏感实体”的电池组件或关键矿物，将无法申领上述税收抵免。
更为不确定的是，关于“敏感实体”，其有一条规定是美国国务卿在与美国国防部长和情报机构负责人协商后，只要确定该实体从事未经授权的、有损于美国国家安全或外交政策的行为，即可被定义为“敏感实体”，这意味着美国政府对“敏感实体”具有自由裁定权。
也就是说，《通胀削减法案》带来的最大的不确定性是中国企业未来是否会被列入“敏感实体”之中。
今年3月初，有媒体报道称，美国联邦参议员卢比奥提出，希望禁止对使用中国技术生产的电动汽车电池提供税收抵免，直接针对以宁德时代为代表的中国企业。
而早在2月中旬，宁德时代与福特汽车官宣合建电池工厂之时，卢比奥就已公开反对，“这只会加深美国对中国电池技术的依赖”，并要求美国政府审查福特与宁德时代的这一合作协议中的技术转让条款。据悉，当时支持卢比奥的美国议员不在少数。
资料显示，上述两家企业的合作中，福特将拥有工厂100%股权，包括建筑和基础设施，宁德时代则将拥有工厂的运营权和技术所有权。宁德时代相当于技术入股，“曲线”入美供应链，但双方能否成功合作，目前仍是未知数。而其他中国动力电池企业现阶段放缓在美国的投资也在情理之中。
提高自身竞争力壁垒或为中国企业进入美国市场的利器
不仅中国企业在美建厂被蒙上“阴影”，同时，欧盟和英国也未在此次指导意见中受益。
此前，欧盟常驻世贸组织代表马查多就曾提出强烈抗议，美国《通胀削减法案》有关电动汽车补贴条款为其国内相关产业提供大量补贴，构成对其他国家相关产业歧视性对待，违反世贸组织相关规定。
欧洲多国认为，美国《通胀削减法案》或损害欧洲企业竞争力，诱使投资转向美国，损害欧洲产业发展和就业。其中德国、法国等汽车制造大国反对呼声尤高，今年2月初，因不满《通胀削减法案》，德国、法国经济部长还曾赴美“讨说法”，但未有相关会晤结果报道。
今年2月底，德国勃兰登堡州经济部透露，特斯拉已暂停了在勃兰登堡州生产完整电池系统的计划，其将在税收优惠政策更有利的美国完成部分生产步骤。而早在去年10月，就有消息称，特斯拉正在将制造4680电池的部分产线，包括卷绕、组装和化成等生产设备从德国转移回美国。
显然，美国自建动力电池产业链的野心显露无遗。为了打压中国以及欧洲多国电动汽车及动力电池产业发展，美国《通胀削减法案》的一些条款都做了明确的限定，即使中国企业在欧洲基地生产产品，如进入美国市场，也难以享受其相关税收抵免政策。
这也给中国企业开拓美国电动汽车市场提出更高的要求。令业界关注的是，不仅福特宣布将与宁德时代共建电池工厂，知情人士称，特斯拉已与美国白宫官员讨论了寻求与宁德时代在美国建立电池工厂的计划。其透露，这两家公司的合作模式与福特和宁德时代的合作模式相似，特斯拉将从宁德时代获得技术许可。
此外，远景动力在美国田纳西州的电池基地目前已运营10年之久，基本适应了当地的法规和管理机制。
《金融时报》的一项数据显示，自通胀法案通过以来，美国已宣布了投资额超过560亿美元的电动汽车和电池项目。但根据国际能源署的分析，美国几乎没有锂、镍和钴等矿物的开采或加工能力，该国的电池正负极材料产量不到全球的5%。完整的电动汽车及动力电池产业链建设非一朝一夕可以完成，而提高技术和产能壁垒，或将成为中国企业应对市场风险的利器。
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